基础会计

济管理活动，是经济管理活动的重要干同类经纪业务的内容。外来原始凭记账凭证正确，记账或结账过程中发③缺点：科目汇总表反映不出账户的净利润=利润总额-所得税费用 组成部分。 证一般是一次性凭证。现金收据、发现账簿记录中，文字或数字有误。【在对应关系，不便于了解经济业务的内 2.会计的特点 货票。 错误的文字或数字上划一红线注销，容。 借：主营业务收入 (1)会计以货币为主要计量单位；(2)●累计凭证：一定时期内记载同类重在红线上方空白处用蓝字填上正确④适用：经济业务频繁的单位。 其他业务收入 会计所反映的数据资料具有连续性、复发生的经济业务，并在一张凭证中的文字或数字，并在更正处由记账人㈣多栏式日记账账务处理程序 营业外收入 系统性、综合性和完整性；(3)会计的多次填制完成。一般为自制原始凭证。员盖章】 ①特点：设置多栏式现金和银行存款贷：本年利润 核算职能与监督职能相结合（会计的如限额领料单。 ㈡红字更正法 日记账，并据以登记总分类账。 基本职能）；(4)会计为提高经济效益●通用凭证：一定范围内具有统一格也叫赤字冲账法或红笔订正法。 ②优点：可以简化总分类账的核算过借：本年利润 服务。 式和使用方法的凭证。如全国统一的①适用于记账凭证上应记科目和金程，效率较高。 贷：主营业务成本 3.会计的基本职能是核算和监督。 银行承兑票；某地区统一印制的收款额发生错误，并以登记入账的情况。 ③缺点:限制了会计科目的数量。 营业税金及附加 (1)会计的核算职能。也称反映职能，收据等。 【用红字金填制一张内容与错误记④适用：业务量较大、会计科目不多 其他业务成本 一般指反映经济活动情况，为经济管●专用凭证：一些单位具有特定内容账凭证完全相同的记账凭证，在摘要的单位 销售费用 理提供会计信息，但随着经济的发展，和专门用途的原始凭证。如产品入库中写明“更正第×号凭证错误”，并用㈤日记总账账务处理程序 管理费用 会计的核算职能从事后反映发展到单、差率费报销单等。 红字金额登记入账，冲销原有的错误①特点：设置日记总账 财务费用 预测未来。(包括记账，算账，报账) 他们之间密切联系、相互依存。 记录；再用蓝字充填一张正确的记账②优点：处理会计凭证比较简单，便 营业外支出 (2)会计的监督职能.。也称控制职能， 凭证，登记入账。】②用于记账后发于了解经济业务的来龙去脉。 一般只利用会计信息对单位进行有㈡ 记账凭证 也称分录凭证，是由会现记账凭证中应借、贷的会计账户正③缺点:所有会计科目全部集中于一效的指导、控制和调节，发挥会计的计部门根据审核无误的原始凭证或确，所填金额多于正确金额。【在“金张帐页上，不便于记账的分工，在实控制、考核和促进作用，引导人们在原始凭证汇总表编制，按照登记账簿额”栏中填列多记的数额，用红字填际操作时较为困难。 经济活动中权衡利弊、比较得失、讲的要求、确定账户名称、记账方向和制一张记账凭证，在摘要栏内注明④适用：经济业务简单、适用会计科究经济效益。(包括事前、事中和事后金额的一种记录，是登记明细分类和“冲转第×号凭证多计数”，据以入账，目不多的小型企业。 的监督) 总分类账的依据。 以冲销原来多计的金额。】 4.资金运动： 记账凭证分类： ㈢ 补充登记法 会计对象就是社会在生产过程中的Ⅰ按反映的经济内容：①收款凭证、用于记账后发现记账凭证中应借、贷 资金运动。 ②付款凭证③转账凭证 Ⅱ按用途： 的会计账户正确，但所填金额少于正 会计对象是指会计所要核算与监督①分录凭证②汇总凭证③联合凭证确金额。【将少填的金额，及正确金【参考例题】 的内容。社会再生产过程是由生产、Ⅲ按编制方法：可分为①单式 额与错误金额之间的差额，用蓝字填 分配、交换、消费四个环节构成的，额记账凭证②复式记账凭证。 制一张记账凭证，在摘要栏内注明1.企业临时向银行借款50000元，存概括了各种经济活动。 ●收款凭证：用于现金和银行存款 收“补记第×号凭证错误”，据以登记入入银行，借款期限为你两个月。 (1)资金运动的静态表现: 入业务的记账凭证。 账。】 借：银行存款 50000 是指一个企业在一定时点上的资产●付款凭证：用于现金和银行存款 付11.账簿更换： 贷：段亲借款 50000 总值和权益总值，表现为资产和负债出业务的记账凭证 ①总账、日记账和大部分明细账，每 及所有者权益的恒等关系。其内容反●转账凭证：用于不涉及现金和银行年更换一次，年初，将旧账簿中个账2.从仓库领用甲乙两种耗材，价值映在企业的资产负债表中。 （资产=负存款收付业务的其他转账业务。●分录凭证：直接根据原始凭证编制， 户余额直接计入新账簿第一行“余额”栏内，。同时在“摘要”栏内加盖“上 55000，用以生产AB两种产品和其他债+所有者权益）。一般耗用。 (2)资金的动态表现: 载明会计科目、记账方向和金额凭证。 年结转”戳记，将旧账页最后一行数借：生产成本——A产品 30400 是资金的循环和周转。反映企业在一●汇总凭证：对分录凭证加以汇总，字下的空格，划一条斜红线注销，并 ——B产品 19200 定期间的经营成果，它是资金在生产据以登记分类账的记账凭证。如记账在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖制造费用 5000 经营过程各个阶段不断转变形态的凭证汇总表、汇总收款凭证。(若“库“结转下年”戳记。 管理费用 400 结果，表现为收入、费用和利润。其存现金”和“银行存款”互转，只填②部分明细账，如固定资产明细账等，贷：原材料 55000 内容反映在利润表中。 写付款凭证。) 因多年变动不多，年初不必更换，但 5.会计的基本前提 ●联合凭证：既有原始凭证或原始凭要在旧账页最后一行“摘要”栏内加3.结算本月应付职工工资24000，其也称会计假设。(包括会计主体，持续)。 证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容。如在自制原始凭证或原始凭证盖“结转下年”戳记。12.账簿结账： 中制造A产品工人工资14000，制造经营，会计分期和货币计量等项内容B产品工人工资6000，车间管理人员6.权责发生制： 汇总表上同时印有对应科目，用以代①月度结账，在各账户最后一笔数字工资1600，厂部管理人员工资2400。 会计核算的基础有权责发生制和收付实现制。企业应以权责发生制为基替记账凭证。●单式记账凭证 ：每张只填一个账户下，结出本月借方发生额、贷方发生借：生产成本——A产品 14000 额和期末余额，在摘要栏内注明“本 ——B产品 6000 础进行会计确认、计量和报告。权责名称，对应账户名称不据以记账凭证。月发生额及期末余额”字样，并在数 制造费用 1600 发生制及应收应付制，是以应收和应[优点：内容单一，便于工作分工和按字上端和下端各划一根红线。须结转管理费用 2400 付作为标准来确立本期的收益和费科目汇总；缺点：凭证张数多，内容累计发生额，应在下一行增加“本月贷：应付职工薪酬 24000 用，凡属于本期的收益和费用，不论分散，不便完整的反映一笔经济业务累计发生额”，再在数字下划一根红 是否已经收入和付出，都作为本期的收益和费用处理，而不属于本期的效的全貌。●复式记账凭证] ：在每张凭证上填列线。②年度结账 4.以银行存款支付应由本期财务费，应将全年发生的合计数用担负的短期借款利息600 益和费用，即使已经实际收入或付出，一笔会计分录的全部账户名称的凭填制于12月份结账记录下面，在摘借：财务费用 600 都不能作为本期的收益和费用。这种证。[优点：能完整的反应一笔经济业要栏内注明“全年发生额及期末余额”贷：银行存款 600 方法适合企业采用，能准确地反映各务的全貌，所涉及账户及其对应关系，字样，并在数字下划双红线，表示“封 个时期的盈亏。 填写方便，附件集中，便于分析和审账”。 5.按照规定的固定资产折旧率，计提7.调整账户： 核；缺点：不便于工作分工和科目汇13.财务处理基本模式： 本月固定资产折旧12600。其中车间按照其调整方式的不同，可以分为备总。] ┎→账户 的8000，行政管理部门的4600。 抵账户、附加账户和备抵附加账户。 会计凭证→ 账-┖→账簿→财务报表 借：制造费用 8000 （如“累计折旧”股权投资减值准备”“坏账准备”“固定资产减值“长期9Ⅰ按用途分.会计账簿的种类：： (过账过程↑ ) （编表过程） ↑ 管理费用 4600 贷：累计折旧 12600 准备”“存货跌价准备”等账户） ①总账。也称总分类账户，分类核算14.记账凭证账务处理程序，根据登 8.会计凭证的分类： 与监督各项资产、负债、所有者权益、记总账环节不同，划分如下： 6.本月A产品100台全部制造完工，按其编制程序和用途不同，可分为原费用、成本和收入邓总括核算资料。 ㈠记账凭证账务处理程序 并已经验收入库，按其实际生产成本始凭证和记账凭证两大类。 ②明细账。也称明细分类账，按明细①特点：根据记账凭证逐笔登记总分59310转账。 分类账户开设，分类登记某某类经济类账 借:库存商品 59310 ㈠ 原始凭证 是在经济业务发生或业务详细情况、提供明细核算资料。 ②设置：现金日记账、银行存款日记贷：生产成本——A产品 59310 完成时取得或编制的、载明经济业务 总分类账和明细分类账，统称分类账、总分类账和明细分类账。 的具体内容、明确经济责任、具有法账，是按照账户对经济业务进行分类③优点：简单明了，总分类账可以详7.向本市某厂出售A产品100台，每律效力的书面证明，它是组织会计核核算和监督的账簿。 细记录和反应经济业务状况，对经济台售价921，计92100.产品已经发出，算的原始资料的重要依据。 ③序时账。又称日记账，按经济业务业务发生较少的科目，总账可以代替货款尚未收到，该产品应交消费税税原始凭证的分类： 发生和完成时间的先后顺序进行登明细账。 率为10%，应交增值税税率为17%Ⅰ按来源分：①外来原始凭证②自制记。按照记账凭证逐日逐笔登记，叫④缺点：登记分类总账工作量大，不（92100应交增值税15657，计入“主原始凭证 Ⅱ按用途分：①通知凭证做普通日记账。后被各种特种日记账利于会计分工。 营业务收入”及应交税费的贷方） ②执行凭证③计算凭证①一次凭证②累计凭证 Ⅲ按填制手 Ⅳ按代替，和“结余”如 现金日记账的三栏基本结构“收入”()“、付出”⑤适用：规模较小、经济业务较少的借：应收账款 107757 续分：银行存单位。 贷：主营业务收入 92100 格式分：①通用凭证②专用凭证。 款日记账(可采用三栏式或多栏式)。 ㈡总汇记账凭证财务处理程序 应交税费 15657 ④辅助账。也称备查账簿，用以对时①特点:根据记账凭证，编制汇总记 ●外来原始凭证：从其他单位或个人序帐和分类账辅助登记的账簿。 账凭证，据以登记总账。 计算A产品的应交消费税，按销售收处直接得到。如增值税专用发票、非Ⅱ按外表形式分： ②设置：现金日记账、银行存款日记入的10%计算的税额为9210 增值税及小规模纳税人的发票、火车票、收据等。 ①订本账。启用前进行顺序编号并固账、总分类账和明细分类账。 借：营业税金及附加 9210 定装订成册。用于银行日记账和现金③优点：可以大大简化总分类账的登贷：应交税费——应交消费税 9210 ●自制原始凭证：单位内部使用。如日记账和总分类账。[优点：防止账页记工作，能明确反映账户之间对应关 收料单、领料单、销货发票、产品入的散失和非法抽换；缺点：不便于分系，且既易于及时掌握资金运动状况，8.计算应结转A商品100台，销售成库单。 工记账，不能根据需要增减账页。] 又简便了记账凭证的整理归类。 本53552（按先进先出法计算，A商●通知凭证：指要求、指示或命令企②活页账。帐页装订在账夹内，可随④缺点：由于记账凭证的汇总是按有品期初库存为100台） 业进行某项经济业务的原始凭证。如时增添获取出账页。用于一般仓库明关账户的借方或贷方而不是按经济借：主营业务收入 53552 银行进账单、付款通知书、罚款通知细分类账。[优点：可根据需要增减和业务性质归类汇总的，不利于会计核贷：库存商品 53552 书等。 重排帐页，可组织同时分工；缺点：算分工。