2-5-2-4了解内部控制——销售与收款循环

销售与收款循环：

了解内部控制

被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 索引号： 项目： 销售预收款循环 财务报表截止日/期间： 2010-03-31 编制： 叶霞 复核： 李颜利 日期： 2014-06-03 日期： 2014-06-07

了解本循环内部控制的工作包括：

1.了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2.针对销售与收款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4.记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.了解内部控制汇总表

2.了解内部控制设计——控制流程

3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.确定控制是否得到执行(穿行测试)

编制说明： 1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3.审计工作底稿用以记录下列内容： (1)汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2)记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3)记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4)记录穿行测试的过程和结论。 1

销售与收款循环：

了解内部控制汇总表

被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 索引号： ______ 项目： 销售与收款循环 财务报表截止日/期间： 2010-03-31 编制： 徐文、叶霞、龙菲 复核： 李颜利 日期： 2014-06-03 日期： 2014-06-07

1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应收账款、营业收入、应交税费 2.主要业务活动 主要业务活动 销售 记录应收账款 记录税金 收款 维护顾客档案 是否在本循环中进行了解 是 是 是 是 是

3.了解交易流程

根据对交易流程的了解，记录如下：

(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？

(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？

(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？

(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？

(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？

(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？

4. 初步结论

5. 沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

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销售与收款循环：

了解内部控制设计——控制流程

被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 索引号： ______

项目： 销售与收款循环 财务报表截止日/期间： 2010-03-31

编制： 徐文、叶霞、龙菲 复核： 李颜利

日期： 2014-06-03 日期： 2014-06-07

销售与收款业务涉及的主要人员 职 务 姓 名 总经理 梁宇 务 财务部经理 姜恒 计 会计主管 王晶 出纳员 盖丽丽 财务部副经理 任庆理 销售部经理 杜金刚 报税员 石磊 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务部经理

姜恒、销售部经理杜金刚等确认下列所述内容。

1.有关职责分工的政策和程序

(注：此处应记录被审计单位的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。) （1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。

2.主要业务活动介绍

(注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要销售内容和销售方式、相关文件记录、对销售与收款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。) (1) 销售

[注：1.此处应记录对被审计单位接受订单、审批、销售流程的了解。例如，订单的接受与审批、赊销申请的处理、销售合同的订立和授权、销售合同管理等。2.存货发出环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿。]

1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”销售部经理杜金刚进行背景调查，获取了信用评审机构对顾客信用等级的评定报告，然后填写“新顾客基本情况表”且附相关资料交至信用管理相关人员审批。信用管理相关人员在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币xx元；若高于该标准，应经总经理梁宇审批。经审批的新顾客基本情况表，信息管理相关人员将有关信息输入系统，系统将自动建立新顾客档案。完成后新顾客就可与公司进行业务往来，想潇湘公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。倘若新顾客能够及时支付货款，信用良好，则视同“现有顾客”进行交易。2）现有顾客 收到现有 顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售部经理杜金刚审批后，交至信

用管理经理复核。若是超过信用额度的采购订单，应由总经理梁宇审批。

(2) 记录应收账款

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(注：此处应记录对存货发出后至应收账款确认、记录流程的了解。例如，发票的开具和核对、核对及差异处理、单据流转及核对、与顾客对账、应收账款调整及计提坏账准备等。)

1）记录应收账款 产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的 销售发票，交销售部经理杜金刚审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。2）销售退回、折让与折扣 潇湘公司在国内主要市场辐射地区设有特约维修服务中心，基本形成了售后服务中心在半径40公里内提供24小时服务支持的格局。产品实行三包：出现质量问题一个月内包退，两个月内包换，三个月内包修，终身维修。公司质量过硬，退换率较低。3）应收款项的坏账准备 公司同时运用应收款项余额百分比法与个别认定法计提坏账准备；应收款项余额百分比法的计提比例为5%

(3) 记录税金

(注：此处应记录对税金的确认、申报、缴纳流程的了解。）

报关部单证员负责收集出口销售的相关单据，每月末汇总交由财务部办税员复核，办理出口退税手续，每月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确认的出口退税汇算清缴明细表交由财务经理审核，无误后签字确认。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。实际收到税务部门的退税款时，由会计主管将实际收到的退税款与退税申报表数字进行核对，并由财务经理复核，无误后在凭证上签字作为复核证据。对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效，故以下控制程序中将不再涉及税金。

(4) 收款（注：此处应记录对收款业务流程的了解。例如，收款的记录、收款方式、应收票据的取得和贴现以及期末对收款情况的监控等。)

信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，交会计主管复核

在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员×××根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。 (5) 维护顾客档案

(注：1. 此处应记录对顾客档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。2.顾客档案是指记录经批准的顾客详细信息的文件，包括顾客名称、银行账户、收货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、收款折扣条件，过去期间的交易情况等。)

如需对系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。信息管理员每月复核顾客档案。对两年内未与公司发生业务往来的顾客，通知业务员并由其填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理部删除该顾客档案。每月末，信息管理员编制月度顾客信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。

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销售与收款循环：

评价内部控制设计——控制目标及控制活动

被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 索引号： 项目： 销售与收款循环 财务报表截止日/期间： 2010-03-31 编制： 徐文、叶霞、龙菲 复核： 李颜利 日期： 2014-06-03 日期： 2014-06-07 主要业务活动 销售 销售车用柴油发动机、工程机械用柴油发动机、缸体总成、缸盖总成 记录应收账款 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效（是/否） 1、应收账1、若为新客户要审查其的信用额度和新1、仅接受在款：计价和分客户基本情况表2、对于新客户的初始订信用额度内的订摊；2、应收账单不允许超过审批的信用额度。若能及时单；2、对于管款：存在 主营支付货款，信用良好，则可视同现有客户 理层核准销售订业务收入：发生 单的价格、条件 已记录的销售均确已发出货物 是 记录应收账款 应收账款：存船运公司在货船离岸后, 开出货运提单，在、权利和义务 通知公司货物离岸时间。信息管理员将商主营业务收入：品离岸信息输入系统，系统内的销售订单发生 状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售 订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为 “已处理”。 已记录的销售均应收账款：计价月末，应收账款主管编制应收账款账龄确已发出货物 和分摊主营业务告，其内容还应包括应收账款总额与应收 收入：准确性、账款明细账合计数以及应收账款明细账与 分类 顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管将立即进行调查。 是 是 5

主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效（是/否） 与销售货物相关应收账款：完整信息管理员×××根据系统显示的“已完的权利均已记录性 工”销售订单信息和销售合同约定的交货至应收账款 主营业务收入：日期，开具连续编号的销售发票出口发票完整 一式六联发票)，交销售经理×××核， 发票存根联由销售部留存，其他联次分别性 用于报 关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及记录应收账务记账等。应收账款记账员×××根据系款 统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×× ×在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 对顾客档案变 应收账款：完整信息管理员负责对更改申请表预先连续编 性、 配号码并在系统内进行更改。财务经理核更均为真实有 对月度顾客更改信息报告、检查实际更改 存在 情况和更改申请表是否一致、所有变更是维护顾客档效的 否得到适当审批以及编号记录表是否正案 确，在月度顾客信息更改报告和编号记录 表上签字作为复核的证据。如发现任何 主营业务收入：异常情况，将进一步调查处理。 完整 性、发生 是 是 6

销售与收款循环：

确定控制是否得到执行(穿行测试)

被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 索引号： 项目： 销售预收款循环 财务报表截止日/期间： 2010-03-31 编制： 叶霞 复核： 李颜利 日期： 2014-06-03 日期： 2014-06-07 样本序号 13 业务内容 销售产品尚未回款 2925000.00 56 销售工程用车用发动机 记-0056 金额 526500.00 凭证编号 记-0013 测试内容 销售订单编号 是否复核顾客信用额度 测试结果 其业务真实发生 其销售业务真实存在 其销售业务真实存在 4446000.00 75 销售发动机 记-0075 销售发票是否经过复核

销售与收款循环控制执行情况的评价结果：

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