基于ahp的资产评估风险管理分析

现代工业经济和信息化

ModernIndustrialEconomyandInformationizationTotalof186No.12，2019

DOI:10.16525/j.cnki.14-1362/n.2019.12.51

基于AHP的资产评估风险管理分析

李旭超

（山西工商学院，山西

摘

太原030006）

要：通过建立资产评估风险管理的评价指标体系，利用层次分析法（AHP）识别风险因素、估测和评价风险

大小以及从评价风险管理的效果等实务操作方面作出探讨，进一步提高资产评估风险防范能力，优化资产评估工作质量。

关键词：资产评估风险；AHP；风险管理中图分类号：F273

文献标识码：A

引言

伴随着供给侧改革继续深入，一带一路战略实施、央企并购重组等国企改革的模式推进，几年来资产评估工作扮演着愈加重要的角色。尽管资产评估工作已经建立起较为完整的理论和操作体系，但在实际的评估管理工作之中，风险和隐患依然存在，表现出了一些漏洞和缺陷。除了评估机构管理部门的监管作用以外，机构人员应结合实际情况，从自身工作出发，加强对评估风险的管控能力。1我国资产评估风险管理现状

我国的资产评估工作开始于国有企业的市场改革，随着社会主义市场经济的日益发展和繁荣，对资产评估的客观需求已经从国有企业的出售、合资合作、股份经营和破产清算等方面，拓展到了企业兼并收购、企业价值的增值经营管理、资本市场上投资人对被投资企业真实价值的分析等业务领域。我国资产评估报告的基本制度经过不断地发展，现遵循2010年财政部发布《资产评估准则》的有关规定。目前，我国资产评估工作主要采用收益法、成本法和市场比较法。

2资产评估风险指标体系的构建

资产评估风险强调在资产评估工作中的不确定性，指风险产生的结果可能带来损失[1]。因而，可以

将资产评估风险定义为：在评估过程中事前、事中、事后的不确定因素，致使被评估资产的客观价值与评估价值产生偏离，导致评估者承担相应责任和评估报告使用者利益遭受损失的可能性[2]。因而，将资

产评估风险分为三类：事前、事中和事后风险。本文

收稿日期：2019-09-29

作者简介：李旭超（1992—），女，毕业于山西财经大学会计学专业财务管理方向，硕士，教师，研究方向为风险管理。

文章编号：2095-0748（2019）12-0112-03

以资产评估理论为基础，形成系统的资产评估风险指标体系，如图1所示。

市场风险C11

事前B1市场风险C12

市场风险C13理论风险C21

资产评估风险A

事中B1

资料风险C22操作风险C23人员素质风险C24报告提交风险C31

事中B3报告提交风险C32报告提交风险C33

图1资产评估风险指标体系

事前风险是指资产评估工作着手前不确定因素导致的评估结果变动，包括市场风险、评估主体风险、评估客体风险。

市场风险是指由于市场存包括市场利率、汇率、股票、债券行情的变动或者其他市场因素急剧波动等原因而导致资产价格或造成资产评估工作变动的风险。

从事资产评估业务的机构和人员，是资产评估工作中的主体，必须符合国家在资产评估方面的有关规定。评估主体风险是指由于评估机构组织管理经验不足、缺少控制评估质量的手段等原因导致的不利影响，评估机构为之承担责任。

资产评估客体即评估对象，包括单项资产、资产组合、企业价值、资产损失或其他经济权益。由于资产在被评估之前存在产权瑕疵、未决事项、法律纠纷等不确定因素导致评估结论受影响，即评估客体风险。

事中风险是指进行资产评估工作时遇到的不确

定因素导致的评估结果变动，包括理论风险、资料风险、操作风险、人员素质风险。

理论风险是指在评估工作的不断扩展，需要创

2019年第12期李旭超：基于AHP的资产评估风险管理分析

窑113窑

新理论和先进技术方法支撑，在具体情况下，常用的评估方法不能作为资产评估的最佳选择，因而理论不完善会产生评估风险。

资产评估依据法律依据、准则依据、权属依据和取价依据等资料做引导，缺少一种资料都会对评估结果的公允性产生影响，尤其对于委托方提供的资料，尽管有当事方的承诺函作为保证，但是委托方会出自于自身的目的和经济利益，隐匿不利的信息，甚至提供虚假资料，最终致使评估结果偏离。

操作风险指评估机构及其注册评估师在执业过程中，没有遵循国家的法律法规、准则规范和行业标准，没有实行必要程序和方法等失误而导致的评估风险。

人员素质风险包括专业胜任能力和职业道德风险。注册资产评估师要具备相应的专业资质，掌握各种评估方法和技巧，有丰富的评估工作经验。评估机构、评估师在执业中恪守客观性、独立性、诚实守信等职业道德规范，不能为追求自身利益而做出迁就客户等影响评估结果行为，损害相关当事人利益。

事后风险是指完成资产评估报告撰写工作以后的各种不确定事项对于最终结果变动，包括报告提交风险、报告使用风险、报告制度风险。

报告提交风险是指在送交报告书时，报告书及有关文件没有按照要求送交齐全，或涉及到商业秘密和技术秘密的文件没有做好保密工作，擅自将报告送交给他人参阅。

报告使用风险是指委托方在使用资产评估报告书及有关资料时没有按照规定使用，例如，一份评估报告按多种用途使用；超过报告有效期未经数据调整和认可继续使用等情况，委托方在运用资产评估报告时的违规行为造成报告使用风险。

我国政府部门批准国有资产的资产评估报实行的是核准制和备案制，在这种制度下，行政主管部门将报告的初审权限下放至资产占有单位的一级企业集团，这样的管理制度设计虽然提升了评估项目审批的效率，明确了责任主体，但也蕴含着一定的风险。首先，企业集团设置专业岗位、配置专业的人员必须与企业的经济规模和评估项目数量相匹配；其次，将管理权限下放涉及到报告批准材料的准确性和真实性，同样存在隐患和漏洞。

3通过层次分析法研究资产评估风险管理

层次分析法是对定性问题进行定量分析的实用型决策方法，本文应用Yaahp（YetAnotherAHP）软

件进行资产评估风险管理的问题求解。

应用Yaahp软件将好的构建资产评估风险指标体系转换为层次结构模型，如图2所示。模型结构为三层：目标层（用A表示）、一级指标层（用B表示）和二级指标层（用C表示）。

A

B1

B2B3C11

C12

C13

C21

C22

C23

C24

C31C32C33

图2层次结构模型

项目研究步骤：首先，对35名资产评估方面专家发放调查问卷，让每一名专家给每一层次元素相对于目标决策的重要性进行打分，分值范围为1至10之间的整数，元素重要性越高分数越高。其次，对收回的30份有效数据进行统计和规整。依据统计的结果，将一、二级评价指标分别进行两两相对重要度的比较，将比较结果转换为1-9标度进行赋值，如表1所示从而形成了一级指标层对目标层的判断矩阵和二级指标层对一级指标层的判断矩阵，如表2所示。（为节省篇幅，下文只给出一级指标层对目标层的判断矩阵和层次单排序）。

表11-9标度

标度含义

1表示两个元素相比，

具有同样的重要性3表示两个元素相比，一个元素比另一个元素稍微重要5表示两个元素相比，一个元素比另一个元素明显重要7表示两个元素相比，一个元素比另一个元素强烈重要9表示两个元素相比，一个元素比另一个元素极端重要

2，4，6，82，4，6，8为上述相邻判断的中值倒数

表示相应两因素交换次序比较的重要性

表2一级指标层对目标层的判断矩阵

AB1B2B3B111/51B2514B3

1

1/4

1

窑114窑

现代工业经济和信息化

xdgyjjxxhx@163.com

第9卷

表3单层次排序指标权重计算及检验结果

判断矩阵一致性比例：0.0043;对总目标的权重：1.0000AB1B2B3

B11.00002.22551.0000

B20.44931.00000.5488

B31.00001.82211.0000

Wi0.24090.50160.2575

将构造好的判断矩阵中元素值输入到软件的判

断矩阵中，并进行运算，得到判断矩阵一致性比例CR。所得结果均CR<0.1，则该矩阵通过一致性检验。通过计算结果便可得到各个判断矩阵的层次单排序和层次总排序，如表3、表4所示结果。从AHP模型的层次排序可以看出：资产评估风险的一级指标重要程度排序依次是事中风险（B2）、事后风险（B3）、事前风险（B1）；二级指标中前5项分别是资料风险（C22）、报告使用风险（C32）、人员素质风险（C24）、评估主体风险（C12）、操作风险（C23）。在资产评估风险指标体系中，上述指标为关键指标，对资产评估风险管理起着重要作用。

参考文献

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表4总体排序及权重

层次C11C12C13C21C22C23C24C31C32C33

B10.24090.16700.48530.34770000000

B20.50160000.14250.38720.22340.2469000

B30.257500000000.30380.51790.1782

权重0.04020.11690.08380.07150.19420.11210.12380.07820.13340.0459

排序10468153729

AnalysisonRiskManagementofAssetsEvaluationBasedonAHP

LiXuchao

（ShanxiTechnologyandBusinessCollege,TaiyuanShanxi030006）

（编辑：刘楠）

Abstract:Throughtheestablishmentoftheevaluationindexsystemofassetevaluationriskmanagement,bytheuseofAHP,thispaperidentifiesriskfactors,estimatesandevaluatesthesizeofrisk,aswellasfromtheevaluationoftheeffectofriskmanagementandotherpracticaloperations,tofurtherimprovetheriskpreventionabilityofassetevaluationandoptimizethequalityofassetevaluationwork.Keywords:assetevaluationrisk;AHP;riskmanagement

（上接第55页）

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（编辑：王红霖）

CountermeasuresandMeasuresforEnergySavingandConsumption

ReductionofThermalPowerBoilers

LinEnzhi

（ZhouxianPowerPlant,HuadianPowerInternationalCorporationLimited,Jining

Shandong273522）

Abstract:Boileristhecoreenergyconversionunitofthermalpowergeneration.Itsenergy-savingandconsumption-reducingaredirectlyrelatedtotheefficiencyofthewholethermalpowergeneration,anditsimprovementandoptimizationhavebecomeanimportantdirectionofthefuturedevelopmentofthermalpowertechnology.Underthisbackground,thispaperanalysestheimportanceandcharacteristicsofenergy-savingandconsumption-reducingofthermalpowerboiler,andputsforwardrelevantcountermeasuresandmeasuresinviewoftheproblemsexistingintheoperationandusemanagementofcurrentboilerequipment.Inordertoimprovetheenergyconversionefficiencyofthermalpowerboilers,theoptimizationofenergysavingandconsumptionreductionhascertainguidingandpracticalvalueforthedevelopmentofenergysavingandconsumptionreductionofthermalpowerboilersinthefuture.

Keywords:thermalpowergeneration;energysavingandconsumptionreductionofboilers;energyconversionefficiency;energyefficiency