增值税例题

增值税例题

2.位于都市市区的一家电视机临盆企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一样纳税人。2009年3月份产生以下营业：

（1）甲企业发卖给乙商场一批电视机，不含税发卖额为70万元，采取托收承付方法结算，货色差不多发出，托收手续差不多搞妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业付出销货运费4万元并取得运输发票。

（2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未付出，经两边协商赞成，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格运算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高发卖价格运算，该批首饰的不含税价格为ll万元。

（3）甲企业本月依照乙商场上年发卖电视机的发卖额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了通俗发票。

（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，付出金额为20万元、增值税3.4万元。

（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，付出金额18万元、增值税3.06万元。

（6）因甲企业治理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。

（7）乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，个中包含以旧换新首饰的含税发卖额5.85万元。在以旧换新营业中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。

（8）乙商场发卖粮食、食用植物油、鲜奶取得含税发卖额22.6万元，发卖家用电器取得含税发卖额58.5万元。

（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。

（说明：有关单子在本月均经由过程主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的花费税税率为5%）

要求：依照上述材料，按下列序号运算答复问题，每问需运算出合计数。要求列出运算步调。

（1）运算甲企业3月份的增值税进项税额。

（2）运算甲企业3月份应缴纳的增值税。

（3）运算甲企业3月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加。

（4）运算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的花费税。

（5）运算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。

（6）运算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的花费税。

（7）运算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

（8）运算乙商场3月份应缴纳的增值税。

（9）运算乙商场3月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加。

【谜底】

（1）甲企业3月份的增值税进项税额

=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%

=4.36（万元）

（2）甲企业3月份应缴纳的增值税

=70×17%-4.36

=7.54（万元）

（3）甲企业3月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加

=7.54×（7%+3%）

=0.75（万元）

（4）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的花费税

抵偿债务应按最高价运算花费税：

=11×5%

=0.55(万元)

（5）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额

抵偿债务应平均价运算增值税销项税额

=10×17%

=1.7（万元）

（6）乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的花费税

=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%

=0.3（万元）

（7）乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额

=（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（万元）

（8）乙商场3月份应缴纳的增值税

=1.7+1.02 +[22.6÷（1+13%）×13％+58.5÷1.17×17％]-

（3.5-5.85÷(1+17%)×17％）

=11.17（万元）

（9）乙商场3月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加

=（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）

=1.20（万元）

3． 某汽车制造企业为增值税一样纳税人，2005年12月有关临盆经营业无如下：

（1）以教款提货方法发卖A型小汽车30辆给汽车发卖公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

（2）发卖B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，因为特约经销商当月付出了全部货款，汽车制造企业赐与特约经销商原售价2％的发卖扣头。

（3）将新研制临盆的C型小汽车5辆发卖给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场发卖价格。

（4）发卖已应用半年的进口小汽车3辆，开具通俗发票取得收入65．52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，发卖时账面余值为58万元。

（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该设备当月投入有用。

（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，付出购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

（7）从小范畴纳税人处购进汽车零部件，取得由本地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1．2万元，付出运输费用2万元并取得通俗发票。

（8）当月产生不测变乱损掉库存原材料金额35万元（个中含运输费用2．79万元），直截了当计入“营业外支出”帐户损掉为35万元。

2005年12月该企业自行运算、申报缴纳的增值税和花费税如下：

①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2％）＋50]×17％－[3．4+102(20+5+3)×7％＋1．２－３５×17％]=181．５６－102．61=78．95（万元）

②申报缴纳的花费税＝[430+600×(1－２％)＋５0]×8％＝85．44（万元）

依照上述材料，按下列序号运算有关纳税事项或答复问题，运算事项需运算出合计数：

（1） 依照企业自行运算、申报缴纳增值税和花费税的处理情形，按材料次序逐项指

出企业的做法是否精确？扼要说明来由。

（2） 2005年12月该企业应补缴的增值税。

（3） 2005年12月该企业应补缴的花费税。

（4） 假定企业少申报缴纳增值税和花费税属于有意行动，按照税收征收治理法的规定应若何处理？

谜底1.

(1)增值税运算中的缺点：

发卖额缺点：①第一笔发卖额430万元缺点，应以专用发票开具的450万元为准。

②第二笔发卖额600×（1-2%)缺点，应是600万元，发卖扣头不得扣除扣头数，以原价为准

③第三笔发卖额50万元缺点，C型汽车无市场售价应构成计税价格运算销项税，不得以成本价50万元为准。

进项税额的缺点：

①购进固定自产的进项税额3.4万元不该扣除。

②许可运算扣除的运费，其基数不该包含保险费5万和装卸费3万，只能按运费作基

数，同时没有说明已取得税务机关认定的运输发票，因此不克不及扣。

③损掉的原材料所做的进项转出运算缺点，35万元中包含的运费应零丁运算其进项税款，不克不及与原材料同用17%的税率。

花费税运算中的缺点：除有用8%的花费税率精确外，三笔发卖额均缺点，与增值税三笔发卖额的缺点雷同。

(2) 12月应补缴的增值税：

［450+600+50×(1+8%)÷（1-8%)］×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%＋2.79÷（1-7%)×7%＝1108.7×17%-102-1.2＋5.48＋0.21

＝188.48-102-1.2＋5.48＋0.21＝90.97(万元)

应补缴增值税：90.97-78.95＝12.02(万元)

(3) 应补缴的花费税：1108.7×8%-85.44＝88.7-85.44＝3.26(万元)

(4) 企业少纳税：12.02＋3.26＝15.28(万元)

依照题中材料，企业少纳税款占应纳税款比例：15.28÷（90.97＋88.7)×100%

＝15.28÷179.67×100%＝8.5%

依照征管律例定，企业的行动为偷税行动，由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金，

并处少缴税款15.28万元的50%以上，5倍以下的罚款；如构成犯法的，依法穷究刑事义务。

4、某市一卷烟临盆企业为增值税一样纳税人，2004年12月有关经营情形如下:

(1)期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控体系开具的增值税专用发票，注明价款2 000万元，增值税340万元；付出本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的通俗发票；

(2)临盆领用库存烟丝2100万元，分别临盆卷烟2 500标准箱(每标准条200支，调拨价格均大年夜于50元)、雪茄烟500箱；

(3)经专卖局赞成，发卖卷烟给各商场1200箱，取得不含税发卖收人3 600万元，因为货款收回及时给了各商场2%的扣头；发卖给各卷烟专卖店800箱，取得不含税发卖收人2 400万元，付出销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的通俗发票；

(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收人21.06万元，已向对方开具了通俗发票；

(5)发卖雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税发卖收人600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大年夜货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税发卖收人35.1万元；取得雪茄烟过时的包装物押金收人7.02万元；

(6)月末盘存发明库存烟丝缺乏32.79万元(个中含运费成本2.79万元)，经认定缺乏的烟丝属于非正常损掉。

(注:卷烟花费税比例税率45%,雪茄烟花费税比例税率25%、烟丝花费税比例税率30%，相干单子差不多由过程主管税务机关认证)

要求:按下列次序答复问题，每问均为共计金额:

(1)运算12月份发卖卷烟与取得延期付款补贴收人的销项税额；

(2)运算12月份发卖雪茄烟与押金收人的销项税额；

(3)运算12月份非正常损掉烟丝应转出的进项税额；

(4)运算12月份应抵扣的进项税额；

(5)运算1z月份应缴纳的增值税；

(6)运算12月份与发卖卷烟相干的花费税；

(7)运算12月份与发卖雪茄烟相干的花费税

(8)运算12月份应缴纳的花费税；

(9)运算12月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加。

【谜底】

（1）运算12月份发卖卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额：3600×17%＋

2400×17%＋21.06÷（1＋17%）×17%=1023.06（万元）

（2）运算12月份发卖雪茄烟与押金收入的销项税额：

600×17%＋600÷300×40×17%＋35.1÷（1＋17%）×17%＋7.02÷（1＋17%）×17%=121.72（万元）

（3）运算12月份非正常损掉烟丝应转出的进项税额：

（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%=5.31（万元）

（4）运算12月份应抵扣的进项税额：

340＋50×7%＋120×7%-5.31=346.59（万元）

（5）运算12月份应缴纳的增值税：

1023.06＋121.72－346.59=798.19（万元）

（6）运算12月份与发卖卷烟相干的花费税：

3600×45%＋1200×0.015＋2400×45%＋800×0.015＋21.06÷×45%=2738.1（万元）

实际缴纳花费税=2738.1－630=2108.1（万元）

1＋17%）（

（7）运算12月份与发卖雪茄烟相干的花费税：

600×25%＋600÷300×40×25%＋35.1÷（1＋17%）×25%＋7.02÷（1＋17%）×25%=179（万元）

（8）运算12月份应缴纳的花费税：

依照题意：临盆领用库存烟丝2100万元，分别临盆卷烟2500标准箱、雪茄烟500箱。税律例定“外购烟丝临盆的卷烟”属于花费税扣税范畴，而外购烟丝临盆的雪茄烟没有在扣税范畴之列，本题临盆领用库存烟丝能够扣除的花费税要在卷烟和雪茄烟之间划分，能够扣除的花费税为：

临盆领用外购烟丝买价×烟丝花费税税率×卷烟发卖额÷（卷烟发卖额+雪茄烟发卖额）=2100×30%×［（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）］=563.34（万元）

12月份应缴纳的花费税=2738.1＋179-563.34=2353.76（万元）

依照实际：雪茄烟的临盆工艺与卷烟不合，它不以烟丝为原料，而是以烟叶直截了当卷制，因而不存在题中所属的“领用库存烟丝2100万元，分别临盆卷烟2500标准箱、雪茄烟500箱”。领用的烟丝均应临盆卷烟，外购烟丝的花费税可全部扣除，则：

12月份应缴纳的花费税=2738.1＋179-2100×30%(许可抵扣外购烟丝的花费税)=2287.1（万元）

（9）运算12月份应缴纳的城建税和教诲费附加：

（798.19＋2353.76）×（7%＋3%×50%）=267.92（万元）

［注释：临盆卷烟和烟叶的单位减半征收教诲费附加。此政策2005年10月1日已停止履行，本题为2004年12月份产生的营业，有用减半政策。］

或者：（798.19＋2287.1）×（7%＋3%×50%）=262.25（万元）