新常态下管理会计在金融企业中的发展研究

新常态下管理会计在金融企业中　的发展研究　文：张红力ｌ中国工商银行股份有限公司　张红力中国工商银行执行董事、党委委员、副行长　此前曾在德意志银行、美国高盛公司、英国施罗德国际商人银行等国际大型金融机构担任高级管　理人员。获中国科学院管理科学与工程专业博士、美国加帅｝圣哥拉大学工商管理硕士、加拿大阿尔　伯特大学遗传学硕士等学位　、张红力是第十届、第十一届和第十二届全国政协委员　当前，中国经济进入“新常态”发展阶段，经　济增速有所减缓，金融企业的经营压力与日俱增、　对经营管理的要求越来越高，传统的会计核算难以　满足企业战略性发展需要，需要向管理会计方面进　行转型。本文主要对当前形势下金袖企业管理会计　发展面临的环境、挑战和应对措施进行了分析，并简　要介绍了工商银行在管理会计发展方面的一些探索。　善于运用大数据，借助于管理会计的工具手段提　升精细化管理水平和价值创造能力。从宏观上　看，随着我国经济发展进入“换挡减速”期，实　体经济“　型的发展趋势成为一种新常态。金　融企业需要以战略为导向，在市场定位、风险偏　好、业务结构等多个方面进行相应的调整。从中　观上看，随着金袖国际化、利率市场化、　“金融　脱媒”，以及大数据和互联网等因素对金融业影　响的加剧，给金融企业的经营管理带来巨大考　验。从微观上看，当前商业银行面临的经营环境　更复杂、竞争更激烈，风险更高，过去“粗放　式”的管理模式已不能适应金　发展的大趋势，　当前复杂多变的经营环境要求金融企业必须　必须走“内涵式”发展道路。　二、商业银行管理会计面临的诸多　挑战　（一）在战略层面对大数据应用和管理会　计信息系统建设重视不够　信息化社会，互联网时代，数据是企业经营管　理的基础。管理会计体系建设的基础是数据，重点　是管理，关键是战略。目前，我国各大商业银行在　信息系统建设上都已迈出了坚实步伐，自动化程度　得到有效提高，能够及时搜集到各种有用的数据信　息。但会计信息的数据质量还参差不齐，尤其对大　数据在管理中的应用重视程度不够，对战略的反映　不够突出。原因主要有，一是管理会计在数据信息　的统计和利用方面存在难度，业务流程分散、数据　加工方法不科学等。二是银行的数据信息是分ｆｌｌＴ　ｉ＇￣　管理分配，不同部门存放不同的数据信息，在管理　上就要求打破部门墙，机构壁　实现数据的互联互　通。三是数据信息的管理标准不一，大数据无法很　好落地　难以有效地立足战略服务管理。　（二）在业务层面对资源配置和成本核算控　制存在问题　会计核算是管理会计非常重要的基础环节，前　端是资源配置结果的反映，后端是考核激励的依　据。目前，商业银行管理会计是以责任制为核心　以核算为基础，以预算、考核、控制为主线的管理　系统，而国内大多数银行仍然停留在以财务预算为　主导的情形，未能将业务发展的重点，战略转型的　方向细化分解到每一个机构、条线，明确对应到具　体的员工、客户。管理会计在商业银行精细化管理　和价值创造的引领作用不够突出。　（三）在实施落地层面相关人员专业化水　平急需提高　管理会计是一门综合全面的学科，它融合了　会计学、统计学、管理学以及运筹学等各类知　识。需要从业人员对管理，对战略，对经营有深　入的理解，实现数据与管理的良性互动。但从实　际情况看，管理会计人才数量不足和质量不高问　题并存，不能满足商业银行日常经营管理的业务　需求。　三、恕啦　牙　０　■　（一）围绕战略转型，立足大数据应用，推进信　息系统建设　管理会计的核心价值是解决战略决策中的顶层　设计问题。因此，我们需要紧紧围绕发展战略重　点，建立各系统问有机结合的战略数据信息平台，　围绕大数据应用，集中进行会计核算、监督、编　报、档案保管，确保业务数据真实可靠；需要明确　统一的信息归口管理部门，汇总收集所有信息，对　信息工作情况进行检查督导，确保战略决策高效联　动；需要加强员工的技术能力培训Ｉ，让技术因素导　致的数据损失降到最低。　（二）围绕预算评价，立足精细化管理，　完善成本核算控制　预算评价是商业银行经营管理的指挥棒，也是　２０１７年第１期总第２７８期月刊叠　战略落地的主要手段工具。成本核算的结果直接决　定了预算评价的质量与效果。一是明确预算评价和　成本核算对象，使每一个分支机构、业务ｆｌ１］ｌ＇］：￣１３要　成为利润中心，使每一位客户员工成为价值创造　的主体，要通过激励机制的配套完善充分调动各　个参与主体的经营活力。二是实行全面预算评价　管理。全面预算管理体系是商业银行中长期发展　规划中最基层业务活动的有效载体，在实际应用　中涉及众多的业务环节，应用得当，会改变过去　商业银行粗放经营的管理方式。商业银行应把业　务预算和财务预算细化到各责任中心，制定合理　可行的预算目标。　（三）围绕队伍建设，立足经营转型，提　高管理会计人员的专业素养　精细化管理落地实施的关键在于人。一是建立　建全规章制度体系，保障管理会计能够正确、可靠　的核算。二是强化管理会计的意识，严格执行各类　规章制度，让银行的管理会计没有一丝杂念。三是　注重管理会计专业人才的培养，强化对员工进行专　业知识培训ｌ，提高管理会计人员的专业素养。　工商银行高度重视精细化管理在经营管理中的　作用，始终坚持战略导向、问题导向的思路，推进　管理会计体系建设。早在上世＿￣ａ８ｏ年代，工商银　行就对责任会计、标准成本等问题进行了研究。　２０００年前后，又以“全面成本管理”体系建设为框　架，进行了包括资全集中管理、集中采购和精简机　构等十多项基础工作，实现了“三大转变”，即由　费用控制向利润管理转变、事后管理向全过程管理　转变、财务ｆｌ１］１］专业管理向全员管理转变，集中攻　克分产品、分部门、分机构、分客户、分渠道的业　绩核算难题，于２００５年完成了全行范围的推广。　２００７年，紧紧围绕机制体制改革发展的要求，在　全行推行“条块结合”的预算评价体系改革。随后　按照战略管理的要求，大力推进全行系统的互联互　通和开放融合，经过几代人的努力，最终建成了一　个技术先进、管理科学、服务应用、覆盖完整的自　动化管理会计体系，２０１　１年正式命名为ＭＯＶＡ系　统，并与ＮｏＶＡ、ＦＯＶＡ一起成为工商银行的三大　科技平台。　经过多年的发展，工商银行管理会计体系已经　成为全行战略转型和价值管理的重要抓手。未来　工商银行也将借助于管理会计全面推进精细化管理　在各个领域的深入应用，渡过经济新常态下的“爬　坡过坎”期，为实现工行“三最一流”愿景目标和　管理现代化提供强而有力的支持。乒